Dalam praktiknya, ada situasi ketika warga meminjam uang dari organisasi melalui kesepakatan pinjaman. Saat menghitung pajak penghasilan pribadi, ini memerlukan penampilan pendapatan dari peminjam dalam bentuk persentase manfaat materi. Agen pajak di sini adalah organisasi yang mengeluarkan pinjaman semacam itu. Dalam artikel kami, kami akan mempertimbangkan apa itu, manfaat materi, serta fitur kategori. Selain itu, kami akan menganalisis alasan kemunculannya dan prosedur perpajakannya.
Kerangka Hukum Perdata untuk Pinjaman
Hubungan pinjaman, sebagai suatu peraturan, diformalkan melalui perjanjian pinjaman, di mana pemberi pinjaman (pihak pertama) mentransfer uang atau hal lain yang berbeda dalam karakteristik umum dengan kepemilikan peminjam (pihak kedua). Sebagai imbalannya, peminjam bertanggung jawab untukmengembalikan kepada pemberi pinjaman jumlah yang sama dari pinjaman (jumlah uang) atau jumlah yang sama dari hal-hal lain yang diterima olehnya, dengan kualitas dan jenis yang sama. Aturan tersebut diatur dalam paragraf 1 Seni. 807 KUH Perdata Federasi Rusia. Perlu ditambahkan bahwa nilai mata uang dan mata uang asing juga dapat menjadi objek perjanjian pinjaman di Federasi Rusia.
Kontrak dianggap sah sejak saat transfer uang atau barang lainnya. Menurut paragraf 1 Seni. 808 KUH Perdata Federasi Rusia, perjanjian antara warga negara ini harus dibuat secara tertulis jika jumlahnya tidak kurang dari 10 kali upah minimum yang ditetapkan oleh hukum. Jika pemberi pinjaman adalah sebuah organisasi, kontrak disimpulkan secara eksklusif secara tertulis, berapa pun jumlahnya.
Kwitansi bunga
Pertimbangkan manfaat materi dari pinjaman. Penting untuk dicatat bahwa pemberi pinjaman berhak untuk menerima langsung dari peminjam bunga atas jumlah pinjaman dengan cara dan jumlah yang ditentukan oleh perjanjian, kecuali jika aturan lain ditentukan oleh perjanjian pinjaman atau undang-undang yang berlaku di negara. Jika tidak ada syarat dalam perjanjian mengenai besaran bunga, maka besarnya bunga dinyatakan dengan kurs yang berlaku di tempat pemberi pinjaman. Ketika itu adalah badan hukum, kita akan berbicara tentang lokasinya, di mana tingkat bunga bank tertentu saat ini (dengan kata lain, tingkat refinancing), apalagi, pada saat peminjam membayar jumlah hutang atau bagian spesifiknya berdasarkan paragraf 1 Seni. 809 KUH Perdata Federasi Rusia.
Menurut paragraf 4 Seni. 809 KUH Perdata Federasi Rusia setelah kembalijumlah pinjaman, yang diberikan dengan bunga berdasarkan ayat 2 Seni. 810 KUH Perdata Federasi Rusia, pemberi pinjaman memiliki hak untuk menerima dari peminjam lebih cepat dari jadwal bunga berdasarkan perjanjian pinjaman, yang diperoleh secara inklusif sampai hari jumlah uang dikembalikan secara penuh atau sebagian.
Berdasarkan Art. 210 dari Kode Pajak yang berlaku di wilayah Federasi Rusia, ketika mengidentifikasi basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi, pendapatan dalam bentuk manfaat material dari pajak penghasilan pribadi juga diperhitungkan. Perlu dicatat bahwa warga negara dapat menerima manfaat materi dalam tiga kasus. Diantaranya:
- Manfaat materi dari penghematan bunga. Ini muncul dalam kasus penggunaan uang pinjaman kredit yang diterima dari pengusaha perorangan atau organisasi. Pengecualian dalam hal ini adalah transaksi dengan kartu kredit selama periode bebas bunga yang ditetapkan dalam perjanjian tentang pemberian kartu kredit.
- Manfaat materi dari penghematan pembelian produk komersial (layanan, layanan) dari warga, pengusaha perorangan, atau organisasi berdasarkan perjanjian hukum perdata. Prasyarat di sini adalah ketergantungan timbal balik mereka pada individu.
- Penghasilan berupa keuntungan material dari perolehan surat berharga.
Manfaat karena penghematan bunga
Pertimbangkan keuntungan materi dari pinjaman tanpa bunga. Jadi, jika uang yang diterima sesuai dengan kesepakatan pinjaman tersebut, peminjam memiliki kesempatan untuk menghemat pembayaran bunga. Ini berarti bahwa ia menerima keuntungan, dari mana, menurut aturan yang ditentukan oleh undang-undang perpajakan, pajak penghasilan pribadi dipotong. Perlu dicatat bahwa manfaat material dari pinjaman tanpa bunga juga muncul ketika persyaratan perjanjian atau perjanjian pinjaman mengharuskan pembayaran bunga, tetapi nilainya kurang dari 9% (sesuai dengan pinjaman mata uang asing). Jumlah ini mungkin juga 3/4 dari tingkat pembiayaan kembali. Bank Rusia, yang ditetapkan pada tanggal penerimaan uang pinjaman (sesuai dengan pinjaman rubel).
Ada pengecualian di mana-mana
Pengecualian dari aturan ini adalah keuntungan material yang diterima dari penghematan bunga secara langsung untuk penggunaan uang pinjaman yang sebenarnya dikeluarkan oleh wajib pajak untuk perolehan atau pembangunan apartemen tempat tinggal, rumah, kamar atau bagian darinya di wilayah Federasi Rusia. Dari Seni. 224 dari Kode Pajak Federasi Rusia berikut: jika wajib pajak telah mendokumentasikan penggunaan dana pinjaman untuk pembelian perumahan, pajak atas penghasilan pribadi. orang yang mendapat manfaat dari tabungan bunga dipotong pada tingkat 13%. Dalam situasi lain, dengan kata lain, jika dokumen hilang, tarifnya akan menjadi 35%.
Prosedur ini berlaku terutama untuk pendapatan dalam bentuk manfaat material yang diterima setelah 2005-01-01 (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 2006-06-16). Dokumentasi apa yang dilakukan wajib pajak untuk mengkonfirmasi tujuan yang dimaksudkan dari uang pinjaman tidak ditunjukkan dalam Kode Pajak yang berlaku di wilayah Federasi Rusia. Menurut pendapat para ahli Departemen Keuangan, jenis surat-surat yang menegaskan tujuan pinjaman untuk akuisisi daerah perumahan tergantung pada metode dan bentuk pembayaran untuk objek real estat yang diperoleh (surat dari2007-02-04).
Prosedur perpajakan
Sesuai dengan ketentuan ayat 1 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika sebuah perusahaan Rusia memberikan pinjaman kepada karyawannya sendiri dan pada saat yang sama ia menerima manfaat material dengan tingkat bunga, maka struktur pinjaman berjanji untuk menghitung jumlah pajak penghasilan pribadi, dan kemudian menahannya dari pendapatan karyawan dan mentransfernya ke anggaran negara. Perlu dicatat bahwa perlu untuk memotong pajak dengan mengorbankan uang yang diperoleh perusahaan kepada karyawannya. Sebagai aturan, ini dilakukan ketika mereka dibayar setelah fakta. Pajak juga dapat dipotong dari uang wajib pajak, yang dibayarkan menurut instruksinya kepada pihak ketiga. Harus diingat bahwa jumlah pajak yang dapat dipotong oleh perusahaan, dalam keadaan apa pun tidak boleh lebih dari 50 persen dari jumlah pembayaran. Karyawan departemen keuangan memperhatikan bahwa agen pajak tidak memerlukan surat kuasa khusus dari karyawan untuk menjalankan fungsinya.
Terkadang agen pajak tidak dapat memotong pajak atas penghasilan pribadi. orang dari peminjam untuk satu alasan yang sangat sederhana: karyawan tidak menerima pendapatan dari agen untuk pajak dan biaya sama sekali. Dalam hal ini, yang terakhir berjanji untuk melaporkan secara tertulis kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya sendiri, informasi tentang ketidakmampuan untuk menahan pembayaran pajak dan mentransfer data tentang jumlah hutang yang relevan dengan wajib pajak (sesuai dengan paragraf 5 pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Manfaat yang Muncul
Tanggal terjadinya manfaat materil adalah tanggal pembayaran bunga sesuai dengan perjanjian pinjaman atau perjanjian pinjaman. Misalnya, sesuai dengan aturan kontrak, karyawan berjanji untuk membayar bunga setiap bulan selambat-lambatnya pada hari kelima belas. Jadi, keuntungan materil pinjaman tanpa bunga akan muncul pada tanggal yang sama setiap bulannya. Perjanjian dapat mengatur pembayaran bunga secara bersamaan dengan pengembalian jumlah pinjaman. Dalam hal ini, jumlah manfaat berdasarkan perjanjian pinjaman diungkapkan hanya sekali, sebagai aturan, pada akhir periode perjanjian. Jika pinjaman tidak dikembalikan pada tahun berjalan, dan bunga yang sesuai tidak dibayarkan, maka perhitungan manfaat dari rencana material dilakukan pada akhir tahun, dengan kata lain, pada tanggal 31 Desember. Jika perusahaan telah mengeluarkan pinjaman tanpa bunga, maka tanggal peminjam menerima penghasilan berupa keuntungan material adalah tanggal pengembalian uang pinjaman (sesuai surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2007-02-04.
Menentukan basis pajak
Perlu dicatat bahwa pajak penghasilan pribadi atas manfaat material dari pinjaman dapat didefinisikan sebagai kelebihan jumlah persentase untuk penggunaan dana yang diambil secara kredit, dihitung sebagai 3/4 dari tingkat pembiayaan kembali saat ini, atas jumlah persentase, yang dihitung berdasarkan ketentuan perjanjian. Perhitungan menggunakan tingkat pembiayaan kembali yang ditentukan oleh Bank Rusia segera pada tanggal penerimaan uang pinjaman. Pada saat yang sama, tidak masalah sama sekali apakah itu berubah selama periode penggunaan uang ini atau tidak.
Perhitungan berdasarkantingkat pembiayaan kembali saat ini
Selanjutnya, disarankan untuk menghitung jumlah bunga untuk penggunaan uang pinjaman, berdasarkan tingkat refinancing saat ini, dan kemudian - dari tingkat bunga yang ditetapkan oleh perjanjian pinjaman. Perhitungan dilakukan sesuai dengan rumus: SUM=SUM x 3/4 dari tingkat refinancing. x K: 365 (366) hari, % hari, dimana SUM adalah jumlah pinjaman; K - jumlah hari penggunaan pinjaman.
Perlu dicatat bahwa dalam situasi kedua, alih-alih tingkat pembiayaan kembali, tidak lebih dari jumlah bunga yang diambil sesuai dengan kontrak. Untuk mendapatkan hasil akhir, kurangi jumlah kedua dari jumlah pertama dan kalikan dengan 35%.
Dasar pajak dalam hal keuntungan material dari penghematan bunga atas kredit (pinjaman) dalam mata uang negara asing harus ditentukan sebagai kelebihan jumlah bunga untuk penggunaan uang pinjaman, dihitung atas dasar tarif 9 persen per tahun, di atas jumlah persentase, yang dihitung berdasarkan dari syarat-syarat perjanjian. Algoritma perhitungannya sama seperti dalam kasus pinjaman rubel.
Untuk menghitung keuntungan materi, Anda harus menentukan berapa hari pinjaman digunakan. Tanggal mulai adalah hari pinjaman dikeluarkan, dan tanggal akhir adalah hari sebelum hari pinjaman dilunasi. Jika dana tidak dikembalikan pada tahun berjalan, tetapi bunga dibayarkan sesuai dengan ketentuan, tanggal akhir adalah hari terakhir akrual bunga. Jika pinjaman diterbitkan pada tahun berjalan dan telah dilakukan pada tahun kalender yang samaperhitungan keuntungan rencana material, maka tanggal mulainya adalah hari setelah hari terakhir yang termasuk dalam perhitungan matras sebelumnya. manfaat.
Mari kita perhatikan sebuah contoh
Jadi, mari kita ambil contoh. Misalkan, pada tanggal 1 Juli 2007, sebuah perusahaan mengeluarkan pinjaman kepada salah satu karyawannya dengan jangka waktu pembayaran 1 Februari 2008. Sesuai dengan ketentuan kontrak saat ini, peminjam menyanggupi untuk membayar bunga dalam dua tahap: pada bulan Oktober 1, 2007, dan juga pada tanggal pembayaran pinjaman. Dalam hal ini, perhitungan manfaat materiil dilaksanakan satu kali. Dana pinjaman tersebut digunakan oleh Wajib Pajak selama 122 hari, yaitu sejak tanggal pinjaman diberikan (1 Juli 2007) sampai dengan hari terakhir perhitungan bunga (dengan kata lain, 30 September 2007). 2007).
Pada tahun 2008, manfaat juga akan dihitung hanya sekali. Wajib pajak akan menggunakan dana pinjaman dalam waktu 123 hari: dari hari setelah hari terakhir termasuk dalam perhitungan manfaat sebelumnya (dengan kata lain, 1 Oktober 2007), hingga hari sebelum hari pinjaman dikembalikan (31 Januari, 2008).
Jika pinjaman bebas bunga diterbitkan pada tahun tertentu, awal penggunaannya bertepatan dengan tanggal penerbitan langsung. Akhir periode dalam hal ini jatuh pada hari terakhir dalam setahun sesuai dengan penanggalan. Misalkan pinjaman bebas bunga diterbitkan pada tahun-tahun sebelumnya. Dalam keadaan seperti itu, tanggal mulainya sama dengan hari setelah hari terakhir yang termasuk dalam perhitungan manfaat dari rencana material pada waktu sebelumnya, dantanggal pelunasan pinjaman diakui sebagai final.
Manfaat membeli Bank Sentral
Individu (warga negara) memiliki kesempatan untuk memperoleh kepemilikan atas surat berharga tertentu dengan berbagai cara, namun keuntungan materi hanya terjadi jika surat tersebut diterima secara cuma-cuma atau dibeli dengan harga di bawah harga pasar. Perlu diingat bahwa sesuai dengan ketentuan Undang-undang Federal saat ini, yang berlaku pada 22 April 1996, berjudul "Di pasar sekuritas", sekuritas yang diterbitkan diizinkan untuk beredar di pasar sekuritas yang terorganisir. Diantaranya adalah saham, obligasi korporasi dan pemerintah, serta sertifikat tabungan dan deposito.
Bagian akhir
Jadi, kami telah sepenuhnya mempertimbangkan kategori manfaat materi, menganalisis konsep, definisi, penyebab, fitur, dan prosedur perpajakan. Selain itu, kami membuat perhitungan, menunjukkan semuanya pada contoh tertentu. Sebagai kesimpulan, perlu dicatat bahwa pembayaran sesuai dengan perjanjian perburuhan, hak cipta, dan hukum perdata, yang subjeknya adalah penyediaan layanan dan pelaksanaan pekerjaan, dianggap sebagai objek perpajakan dari pajak tunggal suatu negara. tipe sosial. Manfaat materi tidak berlaku untuk pembayaran tersebut, oleh karena itu, tidak dapat diakui sebagai objek yang tunduk pada UST (sesuai dengan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 2007-02-04).
