Prinsip dan fungsi perpajakan mencerminkan tujuan sosialnya. Ini bertindak sebagai instrumen redistribusi biaya pendapatan. Pada saat yang sama, pada tingkat praktis, prinsip dan fungsi perpajakan membentuk seperangkat sarana, yang dengannya pemerintah menjaga keseimbangan antara pendapatan anggaran dan biaya. Semua properti ini menjadi subjek penelitian oleh banyak pemodal. Mari kita pertimbangkan lebih lanjut tugas apa yang dilakukan perpajakan. Fungsi, jenis pajak juga akan dijelaskan di artikel.
Karakteristik umum
Pajak adalah pengambilan nilai material, yang didasarkan pada penyerahan yang angkuh. Itu dapat diekspresikan dalam berbagai bentuk. Dalam beberapa kasus, perpajakan disertai dengan penggunaan kekerasan. Namun, sebagai aturan, penarikan adalah hasil konsensus antara subjek bawahan dan kuat dalam pertukaran untuk beberapa preferensi yang diterima oleh yang pertama dari yang terakhir. Jika kita berbicara tentang struktur negara, makaperpajakan bertindak sebagai dasar untuk membiayai kegiatannya. Itu dilakukan dengan mengorbankan dana subjek yang mengakui kekuatan dan menerima perlindungannya.
Retribusi dan kesukarelaan
Faktanya, perpajakan adalah bagian dari hubungan antara subjek yang berkuasa dan bawahan. Pada saat yang sama, tidak benar untuk berbicara tentang kesembronoan dan pemaksaannya. Yang terakhir bertindak sebagai paksaan untuk melakukan tugas tertentu. Pemaksaan tergantung pada sifat hubungan. Namun, bagaimanapun juga, pemenuhan kewajiban itu tidak sembarangan. Misalnya, seorang pengikut membayar upeti kepada pelindungnya. Sebagian, ini adalah tindakan paksa. Namun, itu selalu bermanfaat. Sebagai imbalan upeti, pelindung berkewajiban untuk tidak melanggar dan bahkan melindungi kepentingan vasal. Selain itu, yang terakhir sering memilih subjek yang kuat dengan cukup sadar, yaitu, secara sukarela setuju untuk membayar. Jika kita berbicara tentang struktur negara modern, perpajakan bertindak sebagai seperangkat hubungan yang serupa. Di dalamnya, subjek, membayar jumlah yang tetap, memastikan pemenuhan kewajiban yang ditanggung oleh pihak berwenang. Dengan kata lain, perpajakan adalah subjek dari kesepakatan tertentu antara negara dan penduduk. Subordinasi adalah kepentingan sekunder. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa subjek dapat secara mandiri memilih kekuatan dan memberinya kekuatan yang sesuai.
Fungsi fiskal perpajakan
Fiscus secara harfiah berarti "keranjang" dalam bahasa Latin. Di Roma kuno, fiskus disebut meja kas militer. PADADia menyimpan uang untuk ekstradisi. Pada akhir tanggal 1 c. SM e. istilah itu digunakan untuk merujuk pada perbendaharaan pribadi kaisar. Itu dijalankan oleh pejabat dan diisi kembali dengan pendapatan dari provinsi. Pada abad IV. n. e. fisk mulai disebut sebagai pusat nasional tunggal kekaisaran. Berbagai jenis kwitansi berkumpul di sini, dana disalurkan di sini. Fungsi utama perpajakan adalah untuk memobilisasi dan membentuk keuangan struktur kekuasaan. Ini memastikan akumulasi dana dalam anggaran untuk pelaksanaan berbagai program. Semua fungsi lain dari sistem perpajakan dapat disebut turunannya.
Tugas sosial
Fungsi perpajakan negara ini adalah untuk mendistribusikan kembali pendapatan publik di antara berbagai kategori mata pelajaran. Melalui pelaksanaan tugas ini, terpeliharanya keseimbangan sosial. Karena fungsi distribusi perpajakan, rasio antara pendapatan kelompok penduduk tertentu berubah untuk menghaluskan ketimpangan di antara mereka. Pendapat ini didukung oleh berbagai ahli, antara lain Profesor Khodov.
Pelaksanaan
Pelaksanaan fungsi sosial perpajakan dipastikan melalui transfer dana untuk warga negara yang tidak terlindungi dan lebih lemah. Hal ini dicapai dengan menempatkan beban pada kategori orang yang kuat. Sebagai pemodal Swedia Eklund mencatat, sebagian besar produksi dan jasa dilakukan dengan dana yang diterima dari pajak, dan hampir selalu didistribusikan secara gratis di antara penduduk. Ini, khususnya, menyangkut pendidikan, kedokteran, pengasuhan anak dan beberapa bidang lainnya. Tujuannya dalam hal ini adalah untuk memastikan distribusi aset yang kurang lebih merata. Dengan demikian, dana ditarik dari beberapa entitas dan ditransfer demi pihak lain. Cukai dapat disebut sebagai contoh pelaksanaan fungsi perpajakan ini. Mereka dipasang pada beberapa jenis barang, barang mewah. Di sejumlah negara yang berorientasi sosial (misalnya, di Swiss, Norwegia, Swedia), secara praktis diakui di tingkat resmi bahwa pajak bertindak sebagai pembayaran oleh subjek yang sangat menguntungkan kepada subjek yang kurang mampu untuk stabilitas dalam posisi sosial mereka.
Mengatur tugas
John Keynes pernah berbicara tentang fungsi perpajakan ini. Dia percaya bahwa pembayaran wajib yang ditetapkan oleh pihak berwenang ada semata-mata untuk mengatur hubungan di kompleks ekonomi nasional. Dalam hal ini, fungsi ekonomi perpajakan diwujudkan. Pada saat yang sama, dapat merangsang, reproduktif atau destimulasi. Pertimbangkan mereka secara terpisah.
Insentif
Ini bertujuan untuk mempertahankan proses ekonomi tertentu. Stimulasi dilakukan melalui manfaat dan indulgensi. Saat ini, fungsi pajak dan prinsip perpajakan diwujudkan sedemikian rupa untuk memastikan kondisi kerja yang layak bagi perusahaan yang mempekerjakan penyandang disabilitas, organisasi yang berinvestasi dalam produksi, kegiatan amal,pertanian, dll. Manfaat khusus, "liburan" dan manfaat lainnya ditetapkan untuk ini dan beberapa asosiasi lainnya.
Destimulasi
Ini, sebaliknya, ditujukan untuk menciptakan hambatan untuk pengembangan proses tertentu. Misalnya, negara menerapkan tindakan proteksionis dan menetapkan bea masuk yang tinggi. Hambatan juga dapat dibuat untuk aktor internal. Misalnya, ada kenaikan tarif pajak penghasilan untuk pemilik kasino.
Kontradiksi
Seperti yang dicatat Gorsky, fungsi regulasi dan fiskal saling bertentangan. Namun, mereka sendiri sangat kontradiktif. Sebagai contoh, elemen fiskal memiliki nilai stabilisasi ketika melibatkan pengurangan beban pajak. Ini hanya dapat dilakukan melalui pembagian beban di antara pembayar. Ini, pada gilirannya, memerlukan pertimbangan instrumen peraturan penarikan. Namun, pajak tidak ditujukan untuk menghancurkan fondasinya. Itu ada untuk menerima aset dan tidak dapat menghancurkan sumber penerimaan mereka. Pajak tidak dimaksudkan untuk menyita, melarang, membatasi, atau menghukum. Secara khusus, pengenalan bea masuk dikondisikan oleh kebijakan proteksionis, dan tarif tinggi untuk bisnis perjudian dikaitkan dengan solvabilitas subjek, dan bukan keinginan untuk menghilangkan area aktivitas ini.
Fitur Regulasi
Menurut sejumlah pakar, peran mekanisme perpajakan dalam bidang pengelolaan ekonomi terbilangberlebihan. Beberapa penulis percaya bahwa alokasi anggaran wajib yang ditetapkan oleh pihak berwenang praktis merupakan satu-satunya pengatur semua proses keuangan dan ekonomi di negara ini. Tetapi perkembangan bidang ekonomi tertentu tunduk pada hukumnya sendiri. Pada saat yang sama, kontribusi terhadap anggaran memainkan peran yang agak sederhana di sana. Dalam hal ini, seseorang dapat sepenuhnya setuju dengan Pepelyaev, yang percaya bahwa dalam kondisi modern, pajak ditetapkan untuk menghasilkan pendapatan bagi perbendaharaan. Dengan demikian, dampak yang diberikan pada pembayar untuk mendapatkan hasil tertentu tidak dapat bertindak sebagai tujuan utamanya. Jika beberapa pengurangan hanya menjalankan fungsi pengaturan, tanpa komponen fiskal, maka, secara tegas, mereka tidak lagi menjadi pajak.
Kesulitan Praktik
Fungsi perangsang perpajakan, menurut beberapa ahli, mempengaruhi perilaku ekonomi secara tidak langsung, tidak langsung, melalui aspek motivasi tertentu. Kewajiban yang ditetapkan untuk mengalokasikan jumlah tertentu ke anggaran tidak mengaktifkan keinginan untuk menghasilkan. Pajak hanya sebagian dari keuntungan yang diterima. Jika bisnis awalnya tidak efisien, maka tidak ada konsesi yang akan membantunya. Misalnya, pertanian dalam negeri selalu diberikan berbagai manfaat untuk hampir semua pembayaran. Namun, hal tersebut tidak memberikan kontribusi bagi kemajuan dan kemakmuran sektor pertanian. Stimulasi investasi secara terpisah dari faktor ekonomi lainnya tidak akan membawa hasil. Ini karena fakta bahwainvestasi tidak didorong oleh insentif pajak, tetapi oleh kebutuhan produksi, kebutuhan untuk memperluas bisnis. Dalam hal ini, pernyataan Potapov bahwa insentif pajak adalah mekanisme sekunder dapat dianggap adil.
Konsekuensi Negatif
Fungsi regulasi perpajakan bertindak langsung dan segera dengan pendekatan destimulasi. Tidak diragukan lagi kebenaran pernyataan bahwa segala sesuatu yang dibebani berkurang. Tarif pajak yang tinggi selalu menyebabkan penurunan produksi karena hilangnya efisiensi. Secara khusus, beban tak tertahankan di tahun 30-an abad terakhir menyebabkan likuidasi kaum tani hanya dalam beberapa tahun. Baru-baru ini, setelah pengenalan tingkat pengurangan 70% atas keuntungan aktivitas video, toko video menghilang. Destimulasi impor melalui pengenaan bea masuk yang tinggi juga menyebabkan penurunan tajam dalam penerimaan barang.
Kontrol
Menggunakan perpajakan, negara memberikan pengawasan atas operasi keuangan dan ekonomi yang dilakukan oleh warga negara dan perusahaan, memantau sumber pendapatan dan pengeluaran subjek. Nilai moneter dari kontribusi wajib ke anggaran memungkinkan untuk secara kuantitatif membandingkan indikator laba dengan kebutuhan sumber daya negara. Karena fungsi pengendalian pajak (taxation), pemerintah menerima informasi tentang pergerakan arus kas. Saat menganalisis data, kebutuhan untuk menyesuaikan kebijakan anggaran ditentukan.
Prinsipperpajakan
Mereka pertama kali dirumuskan oleh A. Smith. Dia menyimpulkan 4 prinsip utama perpajakan:
- Kesetaraan dan keadilan. Prinsip ini mengasumsikan bahwa semua warga negara wajib ikut serta dalam pembentukan aset keuangan negara sesuai dengan pendapatan dan kemampuannya.
- Kepastian. Pajak yang terutang harus dinyatakan dengan jelas. Harus jelas kepada penduduk pada jam berapa pemotongan harus dilakukan, dalam jumlah berapa, dengan cara apa.
- Berhemat. Setiap pembayaran tertentu harus seefisien mungkin. Hemat dinyatakan dalam biaya minimum pemerintah untuk mengumpulkan pajak dan memastikan kegiatan badan kontrol.
- Kenyamanan. Pajak harus dipungut sedemikian rupa dan pada waktu yang tidak mengganggu kegiatan kebiasaan para pembayar. Aturan ini melibatkan penyederhanaan proses pengusiran, penghapusan formalitas.
Adam Smith tidak hanya merumuskan, tetapi juga secara ilmiah mendukung ketentuan ini. Dia meletakkan dasar untuk pengembangan teoritis dari dasar-dasar perpajakan.
