Pajak adalah lembaga keuangan tertua. Mereka muncul pada saat yang sama ketika negara muncul. Dalam perkembangannya, perpajakan beberapa kali mengalami perubahan bentuk dan isinya. Materi kami akan menjelaskan secara rinci konsep, subjek dan sumber hukum pajak di Rusia.
Hukum perpajakan: karakteristik umum
Setiap cabang hukum di Rusia adalah seperangkat norma tertentu yang mengatur hubungan sosial. Cabang hukum pajak tidak terkecuali. Ini mengatur hubungan sosial yang berkaitan dengan pendidikan dan pemungutan pajak dalam sistem anggaran.
Sistem perpajakan adalah salah satu cabang dari hukum keuangan. Namun, itu tidak menonjol sebagai lembaga ekonomi dan hukum yang terpisah. Pertanyaan tentang sifat independen dari undang-undang pajak diangkat pada tahun 1998, ketika legislator memutuskan untuk membuat Kode Pajak Federasi Rusia.
Lingkungan hukum yang sedang dipertimbangkan, yang masih dibentuk hingga hari ini, dipanggil untuk memainkan peran penting dalam transformasi sistem sosial-ekonomi, dalam pembangunanproduksi dan menjamin kondisi keuangan negara. Pada saat yang sama, sumber hukum perpajakan mempengaruhi bidang administrasi, perdata, pidana dan hukum lainnya.
Dengan demikian, cabang hukum yang dianggap dapat dipelajari sebagai bidang terpenting dari sistem negara dan sebagai disiplin ilmu yang terpisah. Dalam kedua kasus, sistem sumber hukum pajak Federasi Rusia memainkan peran penting. Atas dasar mereka, subjek, metode, dan struktur industri hukum pajak dibentuk.
Subjek dan Metode
Subjek, sumber dan metode hukum pajak ditetapkan oleh para ahli hukum. Ada banyak versi mengenai elemen ini atau itu dari industri hukum. Salah satu versi luas tentang subjek hukum pajak mengatakan bahwa itu adalah seperangkat properti homogen dan hubungan sosial non-properti pribadi yang terkait.
Area pengaturan perpajakan meliputi hubungan-hubungan berikut:
- banding terhadap dokumen otoritas pajak, serta kelambanan atau tindakan pejabat;
- pengaturan dan pemungutan biaya dan pajak;
- bertanggung jawab karena melakukan pelanggaran keuangan;
- perlindungan kepentingan hak hukum semua peserta hubungan hukum perpajakan;
- pelaksanaan pengendalian pajak atas kepatuhan hukum;
- eksekusi oleh orang pribadi atas fungsi dan kewajiban perpajakannya.
Metodologi industri hukum yang dipertimbangkan dibagi menjadi dua kelompok: imperatif dandispositif. Kelompok imperatif adalah sistem resep otoritatif. Ini adalah metode pengaruh hukum, di mana negara secara mandiri membentuk prosedur untuk memperkenalkan dan membayar pajak. Orang-orang benar-benar dipaksa untuk mematuhi perintah pemerintah.
Kelompok metode dispositif dikaitkan dengan rekomendasi dan persetujuan. Dalam undang-undang perpajakan, mereka sangat jarang digunakan. Manifestasi metode dispositif dimungkinkan dengan berkonsultasi dengan perwakilan otoritas fiskal, menentukan subjek yurisdiksi, dll.
Sistem Sumber Hukum Pajak
Sumber hukum adalah bentuk eksternal dari ekspresi aturan dan dasar tertentu. Tindakan hukum kekuasaan negara, yang berisi aturan tertentu tentang industri hukum pajak, adalah seperangkat sumber hukum pajak Federasi Rusia.
Semua peraturan diklasifikasikan ke dalam beberapa kelompok. Ini patut disoroti:
- perjanjian internasional Rusia;
- Konstitusi dan Kode Pajak Rusia;
- hukum federal;
- hukum daerah dan tindakan pemerintah daerah.
Kode pajak adalah sumber normatif terpenting dari cabang hukum yang dipertimbangkan. Itu dibangun dari sejumlah undang-undang federal. Dalam hal ini, semua sumber hukum perpajakan yang terdaftar memiliki nilai yang sama. Mereka adalah bagian integral dari pembuatan undang-undang keuangan, dan juga merupakan bentuk keberadaan aturan pajak, yaitu ekspresi eksternal mereka.
Semua sumberhukum pajak didefinisikan secara formal, wajib dan legal. Mereka didasarkan pada prinsip pemisahan kekuasaan dan didasarkan pada sifat federal negara Rusia.
Sumber Hukum Pajak Internasional
Sistem hukum Rusia sepenuhnya bergantung pada norma dan peraturan internasional. Hal ini diabadikan dalam Pasal 15 Konstitusi Nasional. Setiap cabang hukum didasarkan pada peraturan internasional, dan terlebih lagi tidak boleh bertentangan dengannya. Aturan ini juga berlaku untuk bidang pajak.
Hukum internasional modern mencakup kelompok-kelompok perjanjian perpajakan berikut ini:
- perjanjian pajak berganda khusus;
- perjanjian gotong royong dan kerjasama dalam pelaksanaan undang-undang perpajakan.
Secara terpisah, ada baiknya menyoroti Konvensi Model 1977 Organisasi Kerjasama Ekonomi. Dokumen ini menjelaskan bagaimana mengatur sistem perpajakan yang optimal.
Pada tanggal 2 Desember 1994, Pemerintah Rusia meratifikasi Dekrit "Tentang Perjanjian Penutup antara Pemerintah Federasi Rusia dan Pemerintah Negara Asing tentang Kerjasama dan Pertukaran Informasi di Bidang Perundang-undangan Keuangan". Beberapa perjanjian serupa telah dibuat dengan negara bagian yang berbeda - misalnya, dengan Uzbekistan (1995), Moldova (1996) dan sejumlah negara lain.
Semua perjanjian di atas termasuk dalam sistem tindakan hukum internasional sebagai sumberhukum pajak. Atas dasar mereka, sistem hukum domestik sedang dibangun.
Kode Pajak Federasi Rusia
Setelah berurusan dengan sumber utama hukum pajak internasional, diperlukan untuk memperhatikan tindakan domestik utama - Kode Pajak Rusia. Undang-undang mendefinisikan kerangka hukum untuk mengatur semua tahap hubungan pajak.
Ini yang dia perbaiki:
- Daftar lengkap biaya dan pajak yang dikenakan di wilayah Rusia. Prinsip pembentukan, pengenalan, dan penghentian jenis dan bentuk biaya tertentu di wilayah Federasi Rusia.
- Dasar timbulnya, perubahan, dan penghentian kewajiban perpajakan.
- Tata cara pelaksanaan pengendalian pajak, jenis pemeriksaan pajak, jangka waktu pelaksanaan dan frekuensinya, pendaftaran hasil pemeriksaan.
- Ketentuan dasar tentang tanggung jawab kejahatan perpajakan.
Kode itu sendiri sebagai sumber hukum pajak Rusia terdiri dari dua bagian. Ketentuan umum yaitu konsep dan aturan ditetapkan pada bagian pertama undang-undang. Prosedur penghitungan dan pembayaran, serta jenis rezim pajak, ditetapkan di bagian kedua Kode.
Sistem hukum perpajakan
Hukum keuangan mencakup banyak cabang, salah satunya disebut hukum pajak. Ini adalah sistem hukum yang independen, terdiri dari norma-norma dan aturan-aturan yang terletak secara berurutan dan saling berhubungan. Sistem ini disatukan oleh tujuan, sasaran, prinsip, dan metode yang sama. Konstruksinyatidak hanya karena struktur undang-undang perpajakan, tetapi juga karena kebutuhan praktik ekonomi.
Hukum perpajakan adalah kombinasi aturan yang dibentuk dan dilindungi oleh negara. Pada saat yang sama, semua norma terkoordinasi dan saling berhubungan, itulah sebabnya sistem integral dengan konten internal tertentu terbentuk.
Sistem hukum perpajakan memiliki ciri-ciri seperti kesatuan, interaksi, perbedaan dan kemampuan untuk membagi, pelaksanaan prosedural, objektivitas dan persyaratan materi.
Hukum perpajakan dibagi menjadi dua bagian - dasar dan khusus. Bagian umum berisi norma-norma yang menetapkan asas-asas dasar, bentuk hukum dan tata cara pengaturan hubungan perpajakan.
Norma bagian khusus mengatur secara rinci jenis pajak dan biaya tertentu, tata cara penghitungan dan pembayarannya. Rezim pajak khusus juga dibedakan di sini - industri tertentu di mana perpajakan beroperasi.
Hukum perpajakan dalam sistem hukum domestik
Untuk pemahaman yang lebih baik tentang apa peran hukum pajak dalam sistem hukum Rusia, perlu memperhatikan hubungannya dengan bidang hukum lainnya.
Sumber hukum pajak Rusia didasarkan pada aturan dan prinsip konstitusional. Hal ini menunjukkan adanya hubungan langsung antara sistem keuangan dan ketatanegaraan. Norma Konstitusi menetapkan kewajiban universal untuk membayar biaya dan pajak yang ditetapkan secara hukum (Pasal 57). Ini disediakansistem jaminan khusus yang memberikan kompromi antara pemenuhan hak wajib pajak dan kepentingan publik fiskal.
Sumber utama hukum perpajakan, Kode Pajak, adalah tindakan dasar dalam sistem sistem hukum keuangan. Hubungan antara hukum pajak dan keuangan juga dibuktikan dengan tidak lengkapnya batas-batas pengaturan hukum kedua sistem hukum tersebut. Kebijakan fiskal merupakan bagian dari kebijakan keuangan yang memiliki prioritas di atas yang pertama.
Hukum perpajakan berkaitan erat dengan sistem hubungan sipil. Jelas bahwa setiap pajak ditetapkan atas properti pribadi atau fenomena terkait. Setiap properti tunduk pada peraturan hukum perdata.
Akhirnya, cabang hukum yang dipertimbangkan terhubung dengan cabang hukum pidana dan administrasi. Hal ini dibuktikan dengan adanya komponen imperatif dari undang-undang perpajakan. Untuk penolakan untuk memenuhi kewajiban wajib pajak, warga negara dapat dimintai pertanggungjawaban - administratif atau pidana.
Apa itu pajak?
Setelah berurusan dengan struktur, konsep, dan sistem sumber hukum pajak Federasi Rusia, elemen utama dari cabang hukum yang dipertimbangkan harus dicirikan - pajak. Pajak adalah pembayaran yang umumnya wajib, secara individual. Itu dibebankan kepada organisasi atau warga negara untuk memberikan dukungan ekonomi untuk kegiatan negara.
Sumber hukum pajak Federasi Rusiaperbaiki empat fitur utama pajak apa pun. Masing-masing diberi karakteristik.
Fitur pertama disebut wajib. Membayar pajak adalah kewajiban konstitusional, bukan sikap amal. Wajib Pajak tidak dapat menolak untuk memenuhi kewajibannya.
Sifat serampangan individu adalah ciri kedua. Negara tidak berkewajiban untuk mengambil tindakan timbal balik yang menguntungkan wajib pajak. Itu hanya mengumpulkan keuangan yang diterima dan menggunakannya untuk kepentingan penduduk.
Tanda ketiga adalah karakter moneter. Perlunya membayar pajak secara tunai, dan bukan dalam bentuk barang, dibuktikan dengan semua jenis sumber hukum perpajakan.
Tanda terakhir disebut publik non-target. Pembayaran pajak adalah atribut negara tanpa syarat, yang tanpanya akan hilang begitu saja. Ini adalah biaya dan pajak yang membentuk sebagian besar sumber pendapatan kekuasaan.
Prosedur Pajak
Biaya yang dipungut oleh pemerintah pusat atau daerah dari orang pribadi dan badan hukum disebut perpajakan. Bagaimana menafsirkan konsep ini?
Sumber undang-undang pajak Federasi Rusia berbicara tentang lima fungsi dari prosedur yang disajikan:
- fungsi fiskal - terkait dengan pengumpulan dan akumulasi keuangan yang diterima;
- distributive - pemerintah mentransfer keuangan ke berbagai otoritas dan ruang publik;
- regulating - negara mengatur perpajakan;
- kontrol - pengambilan dayalangkah-langkah untuk melindungi tatanan keuangan yang ada;
- stimulating - kebijakan perpajakan dioptimalkan karena faktor ekonomi eksternal yang diabadikan dalam sumber undang-undang perpajakan.
Konsep dan jenis perpajakan juga diatur dalam undang-undang. Dengan demikian, bentuk tata cara yang dipertimbangkan tergantung pada unsur-unsurnya: dasar pengenaan pajak, jangka waktu, tarif, tata cara penghitungan dan pembayaran pajak, serta jangka waktu pembayaran. Jadi, perpajakan bisa langsung dan tidak langsung, pendapatan dan sektoral.
Prinsip perpajakan
Untuk menentukan prinsip-prinsip perpajakan, seseorang harus mengacu pada Kode Pajak Federasi Rusia - sumber utama undang-undang perpajakan. Konsep perpajakan menurut Pasal 16 UU tersebut didasarkan pada asas-asas sebagai berikut:
- kesatuan sistem retribusi dan pajak;
- kepastian dan stabilitas sistem;
- pembentukan tiga tingkat sistem pajak Rusia (kita berbicara tentang otoritas federal dan regional, serta pemerintahan sendiri lokal).
Perundang-undangan tidak mengamanatkan prinsip-prinsip seperti efektivitas netralitas biaya, mobilitas dan elastisitas, optimalitas sistem dan paritas (harmonisasi) kepentingan negara dan wajib pajak.
Spesifikasi hukum dari prinsip-prinsip tersebut bertujuan untuk mempromosikan penerapannya secara luas dalam praktik.
