Ekonomi pasar adalah sistem yang sangat kompleks. Menemukan tempat Anda di dalamnya tidaklah mudah, terutama dalam hal bisnis. Baik badan hukum maupun pengusaha perorangan harus hati-hati menjaga kondisi keuangannya. Audit memainkan peran penting dalam perawatan ini. Tidak semua orang mengenal perencanaan dan pelaksanaan audit. Apa prosedur ini, bagaimana penerapannya? Mari kita coba memahami materi kita.
Apa itu audit?
Dalam bahasa Latin ada kata audio, yang berarti "pendengar", "mendengar". Seseorang yang dapat mendengarkan mampu membantu. Misalnya, ini adalah seorang dokter yang telah belajar tentang keadaan kesehatan pasien. Setelah memahami penyebab penyakitnya, ia siap untuk memulai perawatan. Di bidang ekonomi, auditor adalah dokter yang sama. Hanya tujuan utamanya bukanlah pengobatan, tetapi pencarian masalah, bisa dikatakan, penyakit.
Verifikasi keuangan adalah prosedur wajib untuk semua badan hukum. Setahun sekali, organisasi harus memperhatikan perencanaan dan pelaksanaan audit. Anda dapat melakukan ini lebih sering, tetapi itu semua tergantung pada kehendak badan hukum itu sendiri.
Auditor memeriksa kondisi keuangan dan ekonomi organisasi. Dia memiliki lebih banyak pengetahuan dan keterampilan daripada, misalnya, seorang akuntan. Hal ini disebabkan oleh pengembangan prosedur audit yang berkelanjutan selama 30 tahun terakhir. Sejak masa perestroika, formasi aktif pasar dimulai di negara ini. Tetapi ekonomi yang kuat tidak dapat terbentuk tanpa kontrol dan pengawasan yang berkualitas tinggi. Kontrol dilakukan terutama oleh negara. Pada saat yang sama, tujuannya bukan untuk memaksakan jasanya, tetapi untuk menciptakan sistem di mana badan hukum akan menjadi lebih independen dalam hal audit keuangan dan perencanaan audit.
Tujuan dan sasaran audit
Tujuan audit adalah untuk menetapkan keakuratan dan keandalan laporan keuangan berbagai entitas ekonomi. Ini juga ditetapkan dalam Undang-Undang Federal "Tentang Audit di Federasi Rusia". Selama audit, perlu untuk memperoleh bukti yang cukup dan akurat untuk memungkinkan auditor berbicara dengan percaya diri tentang kepatuhan pelaporan yang ada dengan norma-norma undang-undang Rusia.
Selama audit keuangan, tujuan berikut harus dicapai:
- identifikasi lengkap cadangan keuangan dan verifikasi kepatuhannya dengan data yang ditentukan dalam dokumentasi;
- memeriksa kelengkapan, keakuratan, dan keandalan pelaporan semua biaya, cadangan, keuangan, dan dana pinjaman;
- konfirmasi keandalan laporan atau kesimpulan tentang ketidakandalannya;
- kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang Rusia.
Tujuan mungkin tampak agak sulit untuk dipahami, sehingga para pengacara dapat merumuskannya kembali. Jadi, perencanaan dan pelaksanaan audit diperlukan untuk memeriksa kondisi ekonomi organisasi:
- tentang keabsahan pencantuman jumlah tertentu dalam laporan;
- tentang penerimaan pelaporan secara keseluruhan;
- untuk kelengkapan dan keakuratan perhitungan;
- tentang kesetiaan penilaian yang diberikan kepada organisasi melalui tindakannya;
- untuk membagi saldo;
- tentang keterbukaan dan keakuratan informasi yang dimuat dalam laporan keuangan.
Dengan demikian, tugas perusahaan audit adalah melakukan audit menyeluruh terhadap suatu organisasi. Jika masalah diidentifikasi, auditor diminta untuk menunjukkannya dan meminta perusahaan untuk segera memperbaiki situasi.
Integritas, ketidakberpihakan dan kerahasiaan
Prinsip perencanaan audit dan pelaksanaannya hampir sama. Semuanya tercantum dalam bab pertama dari Hukum Federal yang relevan.
Prinsip pertama adalah pemeriksaan integritas. Kelengkapan dan ketepatan tindakan yang dilaksanakan merupakan dasar profesionalisme. Baik auditor maupun bawahannya dituntut untuk secara kompeten dan efisien mengatur kegiatannya. Dilarang menyembunyikan informasi penting satu sama lain, mengganggu pekerjaan, menunjukkan ketidakmampuan, dll. Anda harus selalu menjaga profesionalisme dan keinginan untuk melakukan pekerjaan sebaik mungkin.
Prinsip perencanaan audit selanjutnya danpelaksanaannya disebut imparsialitas. Ini adalah prinsip yang sangat penting, karena dikaitkan dengan konsep objektivitas verifikasi. Singkatnya, semua pekerjaan harus dilakukan dengan jujur dan benar. Tidak ada hambatan yang mengganggu penentuan hasil yang akurat. Prinsip ketidakberpihakan didukung oleh beberapa jaminan yang ditetapkan dalam Undang-Undang Federal. Secara khusus, ini adalah larangan beberapa audit oleh auditor yang sama, tidak dapat diterimanya audit keuangan oleh orang yang merupakan kerabat dari entitas yang diaudit, dll.
Prinsip ketiga adalah kerahasiaan. Semua informasi yang diterima dari auditor kepada entitas yang diaudit harus dilindungi. Hal ini terutama berlaku untuk prosedur perencanaan audit. Keamanan dan kerahasiaan informasi yang diberikan akan memungkinkan verifikasi yang lebih akurat dan tidak memihak.
Profesionalisme, kemandirian, dan keandalan
Prinsip profesionalisme didasarkan pada sejumlah jaminan penting. Secara khusus, ini adalah persyaratan khusus untuk pendidikan, keterampilan dan kemampuan auditor. Mendapatkan pekerjaan di perusahaan financial due diligence tidaklah mudah. Ini jauh lebih sulit daripada mendapatkan manajer atau akuntan. Kita hanya perlu memikirkan berapa banyak tanggung jawab yang diberikan kepada auditor. Memahami kegiatan ekonomi perusahaan yang berbeda, apalagi, dalam kerangka waktu yang terbatas, tampaknya menjadi tugas yang sangat sulit, dan kadang-kadang bahkan tidak mungkin. Agar semuanya berjalan dengan baik dan tanpa kesalahan, Anda perlu mengingat prinsip profesionalisme. Ini adalah pengetahuan tentang bisnis seseorang, minat padadia, menghormati etiket profesional dan kemampuan untuk mengevaluasi tindakan mereka secara wajar.
Prinsip selanjutnya adalah kemandirian. Ini adalah gagasan yang terkait erat dengan gagasan ketidakberpihakan. Beberapa pengacara menyebut independensi sebagai jaminan, bukan prinsip dan ide dasar. Masalahnya, seperti halnya hakim, auditor secara independen mengatur kegiatannya. Mereka hanya mematuhi hukum. Tidak seorang pun dapat menekan auditor atau mengganggu aktivitas mereka dengan cara apa pun. Setiap upaya untuk menyuap orang yang melakukan pengawasan keuangan akan dihukum sesuai dengan hukum pidana.
Prinsip penting terakhir dalam melakukan, mengatur, dan merencanakan audit adalah fokus pada proses memperoleh bukti. Ini adalah cara yang masuk akal dan legal untuk menarik kesimpulan yang andal sebelum atau sesudah audit. Semua bukti harus dapat diverifikasi. Karena audit dilakukan dalam jangka waktu terbatas, tidak mungkin untuk memeriksa seluruh ekonomi perusahaan. Oleh karena itu, perusahaan audit sedikit menyederhanakan kegiatan mereka. Mereka mewawancarai auditee dan kemudian memeriksa beberapa bukti untuk keasliannya.
Dengan demikian, tujuan perencanaan dan pelaksanaan audit ditopang oleh enam prinsip penting. Ada dua bentuk utama dari uji tuntas keuangan yang perlu dipertimbangkan selanjutnya.
Audit internal
Pengawasan keuangan dan ekonomi memiliki dua bentuk utama: eksternal dan internal. Kedua bentuk ini berbeda dalam ruang lingkup dan tujuan. Dengan demikian, perencanaan audit internal ditentukan oleh Feder altujuan hukum. Ini adalah bantuan kepada badan pengatur dalam pelaksanaan pengawasan yang efektif dari berbagai mata rantai dan elemen kontrol. Tugas utama auditor internal adalah memenuhi kebutuhan pemerintah dalam hal menyediakan informasi pengendalian. Penilaian diberikan atas kecukupan sistem pengendalian dan efektivitas kegiatannya.
Audit internal hadir dalam beberapa bentuk. Itu bisa fungsional, yaitu, ditujukan untuk mengevaluasi produktivitas dan efisiensi ekonomi. Ada juga bentuk audit organisasi dan teknis. Hal ini dinyatakan dalam pengawasan berbagai tingkat manajemen, serta pengendalian kelayakan teknologi atau organisasi mereka.
Paling sering, audit internal digunakan dalam sistem perbankan. Karena lembaga kredit memiliki struktur yang sangat kompleks dan ekstensif, lebih mudah untuk memeriksanya di beberapa bagian. Manfaat praktis dari audit keuangan internal seringkali jauh lebih besar daripada manfaat eksternal. Kerugian utama adalah kebutuhan untuk pengulangan audit yang konstan. Jadi, prosedurnya harus dilakukan tidak setahun sekali, tetapi lebih sering. Masalah lainnya adalah perencanaan proses audit. Tidak semua organisasi memiliki waktu untuk terus mengembangkan rencana audit.
Audit eksternal
Bentuk eksternal dari audit ekonomi dan keuangan lebih kompleks dan luas. Tujuan utama dari pemeriksaan tersebut adalah untuk memberikan informasi yang nyata, objektif dan akurat tentang entitas yang diaudit.
Audit eksternal berdasarkan kontrakdasar. Tugas mereka yang memeriksa kondisi keuangan perusahaan adalah untuk mengevaluasi seluruh organisasi, dan bukan beberapa bagiannya. Audit eksternal adalah wajib. Organisasi diharuskan untuk menerapkannya setahun sekali. Fungsi yang dilakukan auditor terkadang tidak saling terkait, dan oleh karena itu hasil audit mungkin tidak selalu akurat. Semuanya akan tergantung pada profesionalisme kedua belah pihak dan keinginan auditor untuk melakukan pengawasan yang berkualitas.
Kedalaman pemeriksaan eksternal bervariasi. Itu ditentukan oleh kontrak, yang dibuat pada tahap perencanaan audit. Yang penting, yaitu, persyaratan wajib kontrak, adalah verifikasi dokumentasi akuntansi, perhitungan anggaran organisasi, penilaian jumlah pendapatan, dll. Ada juga opsional, yaitu kriteria tambahan. Entitas yang diaudit menyetujuinya terlebih dahulu dengan otoritas audit. Contoh kondisi opsional adalah aktivitas seperti peramalan, penilaian mendalam, saran, sanitasi, dan lainnya.
Audit yang telah dijadwalkan sebelumnya
Terakhir, ada baiknya membicarakan tahapan perencanaan audit. Kontrol atas suatu perusahaan tidak dapat dibangun begitu saja, persiapan yang cermat untuk verifikasi selalu diperlukan.
Langkah pertama dalam merencanakan prosedur adalah aktivitas yang telah direncanakan sebelumnya atau kontraktual. Ini adalah waktu dari kehendak pelanggan ke kesimpulan langsung dari kontrak. Pelanggan menemukan perusahaan audit yang diperlukan, setelah itu ia menentukan syarat dan bentuk audit. Ini adalah langkah yang sangat penting, karenaorganisasi besar memiliki sedikit waktu dan kesempatan untuk memperhatikan otoritas pengatur. Untuk menghindari masalah berupa kegagalan mendadak, dan akibatnya, penundaan audit, perlu dipikirkan dengan cermat tanggal yang tepat untuk verifikasi.
Perlu diperhatikan bahwa audit eksternal, dan terkadang bahkan audit internal, bukanlah alasan untuk menghentikan operasi suatu perusahaan. Kepengurusan badan hukum hanya sementara dibebani fungsi tambahan.
Pada tahap pengorganisasian inspeksi yang telah dijadwalkan sebelumnya, pelanggan harus segera menyiapkan semua dokumen yang diperlukan. Daftar lengkap sekuritas yang akan diterbitkan kepada auditor dapat diklarifikasi dengan perusahaan itu sendiri, yang menjadi tujuan pelanggan.
Pelanggan harus segera memikirkan perencanaan audit dan program audit. Masalahnya adalah bahwa program tidak dibuat hanya oleh satu contoh kontrol. Pelanggan sendiri juga harus mengambil bagian dalam pengembangannya. Jika tidak, sesuatu yang sangat tidak nyaman bagi auditee dapat terjadi. Misalnya, selama audit ternyata sejumlah tindakan opsional akan diterapkan yang sama sekali tidak perlu bagi pelanggan. Untuk menghindari hal ini, perhatian khusus harus diberikan pada tahap pra-perencanaan organisasi.
Perencanaan audit
Audit harus dipersiapkan dengan matang. Ini dilakukan dalam dua tahap: yang pertama, direncanakan sebelumnya, kami telah membongkar. Berikutnya adalah perencanaan audit itu sendiri. Ada dua tahap di sini: menyusun kontrak dan mengembangkan program. Terkadang kontrak adalah programnya. Serupapenyambungan dokumen merupakan ciri khas pelaksanaan verifikasi eksternal. Dalam kasus lain, kontrak adalah tindakan yang menunjukkan nama, nama keluarga, syarat dan cara pembayaran. Program ini dibentuk secara terpisah.
Apa itu kontrak audit? Menurut hukum, ini adalah dokumen resmi yang menunjukkan cara hubungan antara perusahaan (pelanggan) dan organisasi audit (pelaksana). Karena kedua belah pihak adalah pengusaha, kontrak dibuat sesuai dengan norma hukum perdata. Ini mungkin berisi kondisi penting dan opsional. Saat merencanakan audit internal, dimungkinkan untuk membuat beberapa kontrak untuk berbagai tahap audit. Inilah yang ditunjukkan dalam dokumen:
- nama pihak, detail kontak mereka;
- hak dan kewajiban kedua belah pihak;
- subjek kontrak untuk penyediaan layanan audit;
- persyaratan layanan;
- tanggung jawab para pihak;
- biaya jasa audit.
Di tempat disebutkan tentang syarat-syarat pemberian jasa, perlu ditulis syarat dan tahapannya, maksud dan tujuannya, serta acuan peraturan perundang-undangannya. Paragraf tentang hak dan kewajiban menunjukkan informasi tentang bentuk verifikasi, tingkat independensi masing-masing pihak, akses ke basis informasi dan pembuangan dokumentasi kerja.
Pembayaran untuk layanan
Tempat penting dalam tahap perencanaan audit ditempati oleh item pembayaran untuk layanan yang diberikan. Menurut undang-undang, ada empat bentuk pembayaran yang sah untuk audit.
Bentuk pertamapembayaran disebut akord. Itu ditunjuk terlebih dahulu dan ditetapkan dalam kontrak sebelum dimulainya audit. Banyak auditor menentukan jumlah secara sewenang-wenang, tergantung pada kemampuan keuangan pelanggan dan kompleksitas pekerjaan lebih lanjut.
Pembayaran berbasis waktu tersebar luas di pasar layanan saat ini. Kontraktor yang diwakili oleh organisasi audit tidak menyebutkan biaya pekerjaan sebelumnya. Harga baru diketahui setelah pekerjaan selesai. Ini bukan bentuk pembayaran yang paling nyaman, karena sulit bagi pelanggan untuk memprediksi berapa harga yang dapat ia andalkan. Semuanya akan tergantung pada waktu dan kerumitan pekerjaan yang dilakukan.
Jenis pembayaran berikutnya disebut piecework. Perhitungan harga satu operasi ditentukan oleh akuntan pelanggan dan langsung oleh kontraktor. Pembayaran sepotong-sepotong untuk layanan adalah yang paling nyaman dari yang disajikan, karena bentuk dan harganya dapat dihitung sebelumnya. Seiring berjalannya pesanan, entitas yang diaudit dapat meminta pekerjaan tambahan.
Pembayaran campuran, bentuk terakhir yang mungkin, adalah kombinasi dari semua metode pembayaran yang tercantum di atas. Lebih mudah menggunakan bentuk pembayaran ini di perusahaan besar dan kompleks. Berbagai poin diperhitungkan. Ini, misalnya, adalah solvabilitas keuangan pelanggan, bentuk layanan yang dipilih, atau jumlah total laporan keuangan.
Merencanakan audit dengan demikian merupakan prosedur yang bahkan lebih menuntut daripada audit itu sendiri. Jika kontraktor diprioritaskan dalam pelaksanaan audit keuangan dan ekonomi, maka hanya pelanggan yang dilibatkan dalam perencanaan.
Tahapcek
Setelah mempertimbangkan standar perencanaan audit, kita harus berbicara sedikit tentang prosedur audit keuangan dan ekonomi itu sendiri. Setelah perencanaan, auditor didistribusikan di antara departemen dan mulai bekerja. Setiap orang yang melaksanakan pemeriksaan bertindak sesuai dengan kuesioner khusus yang disiapkan sebelumnya. Kuesioner adalah semacam manual metodologis, yang berisi bukti yang diterima dari pelanggan. Informasi dari manual diverifikasi dengan data nyata. Jika kontradiksi ditemukan, auditor harus waspada. Semua masalah organisasi dan fungsional akan dicatat dalam protokol khusus.
Kedalaman audit tergantung pada bentuk audit. Jika verifikasi eksternal, maka akan ada beberapa pemain. Mereka mungkin bahkan tidak perlu berpisah. Mereka akan dengan cepat membandingkan keadaan perusahaan yang sebenarnya dengan data kuesioner, setelah itu mereka akan meninggalkan organisasi. Jika audit internal, maka semuanya akan jauh lebih serius. Para performer akan dibagi menjadi beberapa kelompok, setelah itu mereka akan memulai pengawasan menyeluruh terhadap area produksi, organisasi atau fungsional.
Penutupan audit adalah sama di semua bentuk verifikasi yang terdaftar. Sebuah protokol disusun, yang menunjukkan kelemahan organisasi, berbagai inkonsistensi, masalah, ancaman, dll. Pelanggan berkenalan dengan daftar dan berjanji untuk memperbaiki semua kesulitan dalam waktu dekat. Akibatnya, sebuah dokumen dikeluarkan pada hasil audit.
