Saat menghitung jumlah penyusutan, perusahaan dapat menerapkan berbagai metode yang ada yang paling optimal untuk fitur fungsinya. Salah satu opsi tersebut adalah metode saldo pereduksi. Metode ini harus ditentukan dalam kebijakan akuntansi perusahaan.
Metode penyusutan yang berbeda didasarkan pada rumus. Rumus ini diperoleh berdasarkan studi tentang perilaku aset selama periode waktu tertentu.
Dalam penyusutan garis lurus (penyusutan linier), suatu entitas memasukkan jumlah beban penyusutan yang sama untuk setiap tahun umur aset. Metode residu, juga dikenal sebagai metode aset yang semakin berkurang atau metode yang dipercepat, membawa sejumlah besar penyusutan di tahun-tahun awal masa pakai aset. Konsep ini bekerja dengan baik jika sebuah bisnis ingin menerima pengurangan pajak yang substansial, tetapi pada saat yang sama mengurangi kredit pajak untuk depresiasi di tahun-tahun berikutnya. Mari pelajari lebih lanjut tentang metode ini di artikel ini.
Konsep
Berdasarkan metode residual, penyusutan dibebankan pada persentase tetap dari nilai tercatat aset. Sejauhnilai buku menurun setiap tahun, oleh karena itu jumlah penyusutan juga menurun setiap tahun. Dengan metode ini, nilai aset tidak pernah turun ke nol.
Ketika jumlah penyusutan yang dihitung dengan metode ini dan periode yang sesuai diplot pada grafik, garis tren turun terbentuk.
Metode ini didasarkan pada asumsi bahwa pada tahun-tahun sebelumnya biaya perbaikan dan pembangunan kembali aset rendah, dan oleh karena itu sejumlah besar penyusutan harus dibebankan. Selain itu, pada tahun-tahun berikutnya, biaya perbaikan meningkat dan, akibatnya, jumlah penyusutan akan berkurang. Jadi metode ini menghasilkan beban laba yang sama setiap tahun.
Namun, dengan metode ini, jika tarif penyusutan yang berlaku tidak sesuai, dapat terjadi bahwa penyusutan penuh tidak tercapai pada akhir umur aset. Juga, ketika menerapkan metode ini, periode penggunaan aset harus diperhitungkan. Jika aset hanya digunakan selama 2 bulan dalam setahun, penyusutan hanya akan bertambah selama 2 bulan.
Cakupan metode
Metode residual digunakan sebagai varian yang memungkinkan pengukuran nilai properti dalam situasi di mana objek dicirikan oleh pengembalian yang tidak merata selama periode aplikasi. Pada saat yang sama, potensi objek digunakan tepat pada tahun-tahun pertama penggunaannya. Contoh objek tersebut adalah teknologi digital, yang ditandai dengan keusangan yang sangat cepat.
Kemungkinan aplikasimetodologi ini diatur dalam PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”. Opsi penyusutan ini berbeda secara signifikan dalam konsepnya dari metode linier.
Dengan demikian, situasi untuk menerapkan metode ini adalah sebagai berikut:
- peralatan unik;
- mobil;
- perabot kantor;
- peralatan hingga tiga tahun.
Apa yang dimaksud dengan pengurangan penyusutan aset?
Pengurangan penyusutan aset adalah metode penghitungan penyusutan di mana aset dibelanjakan dengan persentase tetap.
Penurunan saldo penyusutan membantu mengurangi jumlah penyusutan sebagai beban setiap tahun. Dengan kata lain, lebih banyak penyusutan dibebankan pada awal umur aset, dan lebih sedikit dibebankan pada akhir.
Ini dapat berguna ketika aset memiliki utilitas atau produktivitas yang lebih tinggi pada awal masa manfaatnya. Misalnya, banyak jenis mesin memiliki fungsionalitas yang lebih tinggi saat masih baru, dan karenanya menghasilkan lebih banyak pendapatan dibandingkan tahun-tahun terakhir masa pakainya. Mengurangi depresiasi aset memastikan bahwa biaya depresiasi mencerminkan kinerja, fungsionalitas, dan kemampuan aset untuk menghasilkan pendapatan.
Rumus untuk menghitung tarif penyusutan
Menghitung tingkat depresiasi yang benar sangat penting dengan metode ini. Rumus metode Sisa berikut:
r=1 - (S / C) 1 / n, dimana:
- r - tingkat depresiasi;
- n -tanggal kadaluarsa barang;
- S - nilai objek dalam hal saldo setelah tanggal kedaluwarsa;
- C - biaya awal objek.
Contoh perhitungan:
Jika n=3 tahun, S=64.000 dan C=1.000.000, maka hitunglah tarif penyusutannya.
r=1 - (64,000/1.000.000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Apa yang perlu Anda ketahui untuk perhitungan?
Untuk menghitung pengurangan penyusutan aset, Anda perlu mengetahui:
- Nilai aset: Biaya awal item ditambah biaya tambahan yang diperlukan untuk menyiapkan aset agar dapat digunakan sesuai tujuannya.
- Nilai sisa: juga dikenal sebagai nilai sisa. Ini adalah nilai aset setelah tanggal kedaluwarsa.
- Tingkat depresiasi: Ini sesuai dengan persentase di mana aset akan disusutkan setiap tahun. Misalnya, 2 adalah 200%, 0, 5 adalah 50%.
Langkah perhitungan
Menggunakan informasi yang tersedia, metode residual memungkinkan Anda menghitung penyusutan dalam dua langkah:
Langkah 1. Hitung penyusutan menggunakan rumus berikut:
Beban penyusutan per tahun=(nilai buku bersih - nilai sisa)indikator penyusutan
Langkah 2. Hitung beban penyusutan dari nilai buku saat ini untuk menghitung nilai buku yang tersisa.
Langkah ini harus diulang setiap kali objek diterapkan. Pada tahun lalu, kurangi nilai sisa dari nilai buku saat ini dancatat jumlahnya sebagai pengeluaran.
Perlu diingat bahwa ini hanya satu cara untuk menghitung nilai sisa.
Mengapa ada metode penyusutan yang berbeda?
Dalam penyusutan garis lurus, entitas mengakui jumlah beban penyusutan yang sama untuk setiap tahun umur aset. Depresiasi saldo menurun membawa lebih banyak depresiasi pada tahun-tahun awal umur aset. Ini bekerja dengan baik jika bisnis menginginkan kredit pajak langsung yang lebih besar tetapi mengurangi kredit pajak penyusutan di tahun-tahun berikutnya.
Perhitungan jumlah
Saat menggunakan metode saldo menurun, akrual aset diamortisasi pada tingkat bunga yang lebih tinggi daripada depresiasi garis lurus. Untuk menghitung penyusutan saldo menurun, lakukan hal berikut:
- Hitung persentase penyusutan garis lurus berdasarkan jangka waktu penggunaan dan kalikan dengan dua. Misalnya, jika jangka waktunya 10 tahun, maka akan disusutkan sebesar 10 persen per tahun pada garis lurus dan 20 persen per tahun pada saldo menurun.
- Kalikan nilai buku aset dengan menggandakan persentase penurunan untuk menemukan biaya penyusutan. Misalnya, jika aset bernilai 5.000.000 rubel, maka dengan metode saldo menurun, penyusutan akan menjadi 20 persen dari 5.000.000 rubel, atau 1.000.000 rubel.
- Kurangi akumulasi penyusutan dari biaya awal aset untuk menemukan nilai buku saat ini. Dalam contoh ini, yang barunilai buku saat ini adalah RUB 5.000.000 dikurangi RUB 1.000.000 atau RUB 4.000.000.
- Tahun depan, kalikan nilai buku baru dengan dua kali tingkat penurunan aset untuk menemukan penyusutan tahun itu. Dalam contoh kita, ini akan menjadi 20 persen dari 4.000.000 rubel atau 800.000 rubel.
- Ulangi operasi sampai aset benar-benar disusutkan.
Contoh metode residual 1
Perusahaan membeli sebuah van seharga 5.000.000 rubel. Perusahaan memperkirakan bahwa van akan kehilangan 40% dari nilainya setiap tahun, dengan biaya penyusutan 1.000.000 rubel. Mengikuti metode saldo menurun, lima tahun pertama penyusutan akan terlihat seperti ini:
| Tahun | Perhitungan 1 | Tunjangan Penyusutan | Perhitungan 2 | Nilai saldo |
| Biaya awal | 5.000.000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1.600.000 | 5.000.000-1.600.000 | 3,400,000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960.000 | 3,400,000- 960,000 | 2.440.000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= | 576 000 | 2.440.000 -576.000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1,864,000- 346,000 | 1,518,000 |
| 5 | (1,518,000 -1,000,000) 0, 4= | 207 000 | 1,518,000 - 207,000 | 1 311 000 |
Contoh kedua
Asumsikan bahwa nilai aset adalah 1.000.000 rubel, dan tingkat penyusutan adalah 10% per tahun.
| Nilai aset | 1.000.000 rubel |
| Penyusutan | |
| 1 tahun: 10% dari 1.000.000 | 100.000 rubel |
| Nilai sisa | 900.000 rubel |
| Tahun ke-2: 10% dari 900.000 rubel | 90.000 rubel |
| Nilai sisa | 810.000 rubel |
| Tahun 3: Diskon 10% RUB 810,000 | 81.000 rubel |
| Nilai sisa | 729.000 rubel |
Dalam metode tetap, jumlah penyusutan tetap konstan, tetapi dalam metode saldo berkurang, jumlah penyusutan tahunan berkurang secara bertahap. Itu fakta!
Saat menganalisis residu, metode reduksi cocok untuk aset denganumur panjang, seperti mesin dan peralatan, furnitur, mobil, dll.
Menurut metode ini, nilai sebenarnya dari penggunaan suatu aset adalah biaya penyusutan dan perbaikan. Ini memberikan hasil yang lebih baik karena pada tahun-tahun awal, ketika biaya perbaikan lebih rendah, depresiasi lebih tinggi. Seiring bertambahnya usia aset, biaya perbaikan meningkat dan jumlah penyusutan menurun. Dengan demikian, dampak kumulatif dari kedua jenis biaya tersebut tetap nilainya hampir konstan dalam jumlah keuntungan setiap tahunnya.
Kelemahan dari metode ini adalah membutuhkan waktu yang lama untuk menurunkan aset menjadi nol, kecuali jika menggunakan tarif yang sangat tinggi, dalam hal ini beban pada tahun-tahun sebelumnya akan berlebihan.
Perbandingan dengan depresiasi linier
Metode alternatif adalah depresiasi garis lurus. Sedangkan opsi metode saldo menurun membebankan penyusutan sebagai persentase dari nilai tercatat aset, metode garis lurus menggunakan jumlah yang sama setiap tahun.
Keausan linier tidak dapat menjelaskan tingkat kinerja dan fungsionalitas yang lebih tinggi di awal masa pakai suatu objek. Namun, untuk sebagian besar usaha kecil, itu sudah cukup. Mereka jauh lebih nyaman menggunakan metode linier.
Perbedaan antara teknik
Berikut ini adalah perbedaan utama antara metode langsung dan metode penyusutan sisa.
| n/n | Metode garis lurus | n/n | Metode paling sedikitsaldo |
| 1. | Tingkat dan besarnya depresiasi tetap sama setiap tahun. | 1. | Tarif tetap sama, tetapi jumlah depresiasi berkurang secara bertahap. |
| 2. | Persentase depresiasi dihitung dari nilai aset setiap tahun | 2. | Persentase penyusutan dihitung dari nilai buku aset. |
| 3. | Pada akhir masa pakai aset, nilai aset dikurangi menjadi nol atau nilai sisanya. | 3. | Nilai aset tidak pernah berkurang hingga nol pada akhir masa pakainya. |
| 4. | Semakin tua aset, semakin besar biaya perbaikannya. Tetapi jumlah depresiasi tetap sama setiap tahun. Akibatnya, jumlah keausan meningkat setiap tahun. Ini mengurangi keuntungan tahunan secara bertahap. | 4. | Jumlah penyusutan secara bertahap menurun, dan biaya perbaikan meningkat. Dengan demikian, jumlah total keausan tetap kurang lebih sama setiap tahun. Oleh karena itu, ini menghasilkan sedikit atau tidak ada perubahan pada laba/rugi tahunan. |
| 5. | Menghitung depresiasi garis lurus relatif sederhana. | 5. | Penyusutan dapat dihitung tanpa kesulitan, tetapi dengan beberapa kesulitan. |
Kami membandingkan dua metode pada contoh perhitungan tertentu.
Contoh metode linier:
Peralatan dalam bentuk mesin memiliki biaya 423.000 rubel. Periode aplikasi - 8 tahun.
Jumlah penyusutan per tahun: 423.000: 8=52.8775 rubel
Pilihan lain: hitung persentase penyusutan tahunan: 100/8=12,5%
Jumlah depresiasi: 423.00012.5% =RUB 52.875
Contoh metode saldo menurun:
Data awal: tingkat depresiasi tahunan 12,5%.
Jumlah penyusutan dalam 1 tahun sama: 52.875 rubel
Jumlah ini dikurangi dari biaya mesin pada tahun 2: 423.000- 52.875=370.125 rubel
Depresiasi di tahun kedua: 370.125 12.5% =RUB 46.266
Jumlah penyusutan bulanan: 46266 /12=3855 RUB
Nilai sisa tahun kedua:
370 125 – 46 266=gosok 323 859
Selanjutnya, perhitungan mengikuti pola yang sama selama 8 tahun.
Faktor akselerasi
Namun, contoh di atas tidak memperhitungkan fakta bahwa aset tetap dapat digunakan dengan sangat intensif, yaitu, lebih cepat aus. Dalam situasi seperti itu, kami menambahkan satu nilai variabel lagi ke rumus perhitungan - faktor percepatan penyusutan. Tidak boleh lebih tinggi dari 3 (klausul 19 PB 6/01). Ini hanya dapat digunakan dalam kasus metode saldo menurun. Dalam opsi depresiasi lainnya, ini dianggap tidak dapat dibenarkan.
Secara umum, nilai indikator ini ditentukan oleh perusahaanindependen dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansinya. Tetapi nilainya harus memiliki pembenaran yang meyakinkan. Dengan demikian, dokumentasi teknis fasilitas, izin dari pihak berwenang, jadwal kerja, lembar waktu, sertifikat penerimaan, dll. dapat digunakan.
Rumus metode residual menggunakan indikator ini terlihat seperti ini:
GN=1100 Ku/SPI, Depresiasi tahunan=OSGN, Penyusutan setiap bulan=Penyusutan tahunan /12, OS=P - AKTIF, dimana:
- Ku adalah faktor akselerasi yang ditetapkan perusahaan untuk dirinya sendiri. Nilai antara 1 dan 3;
- SPI - masa manfaat objek OS;
- PS - biaya awal - ini adalah nilai objek yang diterima untuk akuntansi di perusahaan;
- NA - akumulasi penyusutan, ini adalah jumlah pengurangan untuk objek selama masa pakai;
- OS - nilai sisa, ini adalah perbedaan antara biaya awal dan jumlah penyusutan;
- GN - tingkat penyusutan tahunan - nilai dalam%, mencerminkan bagian dari biaya objek, yang dibebankan ke pengeluaran setiap tahun.
Metode neraca kering dalam penyusutan
Konsep ini digunakan dalam kasus dana pensiun dini, yaitu dalam situasi di mana perusahaan harus "berpisah" dengan aset tetap sebelum masa manfaatnya berakhir. Pada saat yang sama, selama likuidasi, jumlah penyusutan yang dibebankan tetap ada.
Menerapkan Metodologi Properti
Metode sisa dipenilaian properti dapat digunakan dalam kaitannya dengan tanah. Itu dilakukan dengan mempertimbangkan faktor-faktor pembentukan laba. Awalnya, metode ini dikembangkan dalam kaitannya dengan lahan pertanian. Dalam situasi ini, pendapatan dianggap sebagai sisa. Metodologi mengevaluasi sebidang tanah dengan perbaikan dalam kaitannya dengan penggunaan komersial. Lakukan analisis varian yang paling efektif dari penerapannya dengan fokus menghasilkan pendapatan.
Manfaat saldo berkurang
Keuntungan utama dari metode ini adalah manfaat pajak. Menurut saldo menurun, entitas dapat menerapkan pengurangan pajak penyusutan yang lebih tinggi lebih awal. Sebagian besar bisnis cenderung menerima keringanan pajak lebih cepat daripada nanti. Dari perspektif akuntansi keuangan, metode saldo berkurang masuk akal untuk aset yang kehilangan nilainya dengan cepat, seperti mobil baru dan kendaraan lain. Untuk aset-aset ini, penurunan depresiasi neraca lebih baik menyeimbangkan beban depresiasi terhadap penurunan aktual dalam nilai pasar wajar.
Penggunaan metode dibenarkan ketika objek OS perlu dinonaktifkan dengan cepat. Misalnya, komputer. Karena model yang lebih progresif muncul setiap tahun, bahkan ketika tenggat waktu untuk objek ini belum berakhir, komputer mungkin tidak lagi dapat menangani tugas tersebut.
Kekurangan metodologi
Ada beberapa skenario pajak di mana perusahaan mungkin tidak ingin menerapkan kredit pajak yang lebih besar lebih awalpanggung. Misalnya, jika perusahaan telah mengalami rugi pajak untuk tahun tersebut, maka tidak akan menerima pengurangan pajak tambahan. Menyebarkan potongan secara merata dapat membantu bisnis menghindari pembayaran pajak yang lebih tinggi di tahun-tahun berikutnya. Untuk aset yang tidak kehilangan nilainya dengan cepat, seperti peralatan dan mesin, metode penyusutan dipercepat tidak masuk akal secara logis. Anda dapat mendepresiasi aset ini dengan lebih akurat berdasarkan seberapa banyak mereka digunakan.
Kesimpulan
Metode saldo yang semakin berkurang sangat relevan untuk objek OS yang cepat aus (termasuk secara moral). Biaya barang tersebut dihapuskan dengan cara penyusutan bulanan, terhitung sejak bulan setelah barang tersebut diperoleh. Metode sisa - jenis penilaian aset tetap. Ini bisa dimengerti.
Saat menentukan dengan metode sisa, berdasarkan penggunaan nilai sisa dan faktor percepatan.
Perhitungan dengan cara ini didasarkan pada nilai dari nilai sisa, yang memungkinkan Anda untuk memiliki pengurangan maksimum di bulan dan tahun pertama penggunaan objek. Dan kemudian seiring waktu, jumlah ini berkurang. Dengan diperkenalkannya faktor akselerasi tambahan oleh perusahaan, proses penghapusan menjadi lebih cepat. Tetapi penggunaan indikator seperti itu harus dibenarkan.
