Dalam upaya untuk melaksanakan tugas skala besar terkait dengan pengembangan dan implementasi selanjutnya dari aturan etika profesional yang saling terkait dan terkoordinasi untuk auditor, hari ini Dewan Audit di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia, dengan keikutsertaan organisasi profesi audit yang terakreditasi oleh Kementerian Keuangan, telah mengembangkan Kode Etik khusus. Ia diterima pada 28 Agustus 2003.
Kode Etik
Kode Etik Profesional untuk Auditor harus dipahami sebagai daftar rinci resmi dari prinsip dan nilai yang memandu spesialis Rusia dalam kegiatan profesional mereka. Menurut ketentuan kode, tujuan utama profesi audit adalah untuk bekerja pada tingkat profesional setinggi mungkin, yang memastikan kinerja tugas yang berkualitas, serta kepuasan kepentinganmasyarakat.
Perlu dicatat bahwa kepatuhan terhadap etika profesional auditor (akuntan) dicapai terutama oleh tanggung jawab yang tinggi dari para spesialis di bidang ini. Kepatuhan terhadap standar etika profesional dan universal harus dianggap sebagai tugas yang tak terpisahkan dan tugas utama setiap auditor, direktur, dan karyawan perusahaan audit.
Prinsip apa yang harus diikuti oleh seorang auditor?
Mari kita perhatikan prinsip-prinsip etika profesi auditor. Perlu dicatat bahwa aturan dasar yang harus dipandu oleh setiap spesialis diberikan dalam Kode ini, yang berlaku di wilayah Rusia. Disarankan untuk memasukkan independensi, kejujuran, uji tuntas dan kompetensi profesional, objektivitas, dan kerahasiaan. Selain itu, setiap pejabat yang mematuhi aturan etika profesi auditor harus berpedoman pada dokumentasi peraturan.
Kejujuran dan objektivitas
Mari kita menganalisis kategori utama yang disajikan secara lebih rinci. Dengan demikian, kejujuran yang dimaksud dalam Kode Etik Profesi Akuntan dan Auditor harus dipahami sebagai kebenaran, keandalan, dan ketidakberpihakan yang mutlak. Menurut prinsip objektivitas, semua spesialis harus melaksanakan kegiatan profesional secara adil, tanpa benturan kepentingan.
Dalam proses menjalankan fungsinya, karyawan organisasi audit harus objektif. Maksudnyaketidakberpihakan, ketidakberpihakan dan tidak tunduk pada satu atau lain pengaruh dalam studi aspek profesional dan pembentukan kesimpulan, kesimpulan.
Dalam memperhatikan etika profesi auditor dari segi objektivitas, disarankan:
- hindari hubungan yang memungkinkan keberpihakan, bias, atau pengaruh lain yang merugikan objektivitas langsung;
- tidak menawarkan atau menerima keramahtamahan atau hadiah yang secara wajar diharapkan dapat mempengaruhi penilaian auditor secara signifikan dan tidak dapat diterima dalam bidang profesional mereka.
Kompetensi profesional
Etika profesional dan independensi auditor adalah salah satu aturan terpenting dalam aktivitas mereka. Dengan menyetujui penyediaan layanan, spesialis harus benar-benar yakin bahwa ia akan melakukan pekerjaan pada tingkat profesional yang tinggi. Etika profesional auditor menunjukkan bahwa ia harus dengan segala cara menahan diri dari memberikan jasa di bidang di mana ia tidak kompeten. Tentu saja, jika dia tidak dibantu oleh spesialis terkait. Profesional harus memberikan layanan rencana audit dengan uji tuntas, ketekunan, dan kompetensi. Adalah tugas mereka untuk terus-menerus mengisi kembali pengalaman dan pengetahuan mereka sendiri, dan pada tingkat yang dapat memberikan kepercayaan kepada klien dan manajemen dalam kualitas layanan profesional setinggi mungkin, yang didasarkan pada informasi yang terus diperbarui di lapangan. undang-undang,praktik dan teknik audit.
Kode Etik Profesional untuk Auditor Rusia mendefinisikan kompetensi profesional sebagai kepemilikan sejumlah keterampilan dan pengetahuan yang memungkinkan auditor untuk memberikan layanan profesional dengan cara yang berkualitas dan berkualitas. Penting untuk ditambahkan bahwa spesialis tidak berhak melebih-lebihkan pengetahuan dan pengalaman mereka sendiri.
Privasi
Kerahasiaan harus dipertimbangkan sebagai salah satu prinsip audit. Ini terdiri dari fakta bahwa organisasi audit atau spesialis individu berkewajiban untuk memastikan keamanan mutlak dokumen yang mereka terima atau buat selama kegiatan profesional mereka. Auditor tidak memiliki hak untuk mentransfer makalah ini atau salinannya (baik sebagian maupun seluruhnya) kepada pihak ketiga atau mengungkapkan secara lisan informasi yang dikandungnya tanpa persetujuan kepala (pemilik) entitas yang diaudit. Pengecualian adalah situasi yang ditentukan oleh tindakan legislatif yang berlaku di wilayah Federasi Rusia.
Data yang terungkap selama audit yang dilakukan atas nama struktur penyelidikan, penyidik, jaksa, pengadilan dan pengadilan arbitrase dapat dipublikasikan hanya setelah izin dari struktur ini dan dalam bentuk yang dianggap mungkin oleh badan-badan tersebut. Harus diingat bahwa prinsip kerahasiaan yang terkandung dalam Kode Etik Profesional Auditor Rusia harus dipatuhi dengan ketat, bahkan jikapenyebaran atau pengungkapan informasi mengenai entitas ekonomi yang diaudit tidak menyebabkan kerugian material atau kerugian lainnya.
Menurut ketentuan Pasal 8 Undang-Undang Federasi Rusia "Tentang Audit", organisasi terkait dan spesialis individu berkewajiban untuk merahasiakan transaksi dalam struktur tempat audit dilakukan atau di mana layanan tertentu diberikan terkait dengan audit. Sesuai dengan isi dan makna Kode Etik Profesi Auditor, kerahasiaan harus dipahami sebagai kewajiban untuk melindungi informasi dari keterbukaan. Ini merupakan persyaratan yang sangat diperlukan bagi seorang auditor yang menerima informasi dalam rangka melaksanakan jasa profesionalnya. Dalam situasi apa pun dia tidak boleh menggunakan informasi ini untuk kepentingan pihak ketiga atau untuk keuntungan pribadi.
Kebijakan Privasi
Jika informasi yang terkandung dalam Kode Etik Profesi Auditor diringkas secara singkat, ada baiknya untuk menekankan hal-hal berikut. Dokumen tersebut menguraikan persyaratan kerahasiaan dari rencana profesional, yang disarankan untuk menyertakan kerahasiaan informasi seperti ini:
- Informasi mengenai fakta, peristiwa, dan keadaan kehidupan pribadi seseorang, memungkinkan untuk mengidentifikasi kepribadiannya (dengan kata lain, untuk mengetahui data pribadi). Pengecualian adalah informasi yang akan disebarluaskan di media dalam kasus-kasus yang ditetapkan oleh undang-undang federal.
- Informasi yang merupakan kerahasiaan proses hukum dankonsekuensi.
- Data eksklusif yang dibatasi oleh peraturan pemerintah dan undang-undang federal (disebut rahasia resmi).
- Informasi yang terkait dengan pekerjaan profesional, aksesnya dibatasi sesuai dengan Konstitusi yang berlaku di negara dan undang-undang federal (kita berbicara tentang medis, notaris, audit, pengacara, telepon, korespondensi, telegraf, atau pesan lainnya, ongkos kirim dan sebagainya).
- Informasi terkait pekerjaan komersial yang dibatasi oleh peraturan dan undang-undang federal (rahasia dagang).
- Data mengenai esensi dari suatu penemuan, model utilitas atau desain industri sebelum publikasi resmi informasi tentangnya.
Etika profesional dan independensi
Kemandirian tidak lebih dari ketiadaan mutlak kepentingan (properti, terkait keuangan atau lainnya) dari seorang spesialis dalam proses pembentukan sudut pandangnya sendiri dalam urusan struktur yang diaudit atau ketergantungan pada pihak ketiga. Penting untuk diketahui bahwa demi kepentingan umum semua firma audit dan profesional pengembangan individu harus independen dari pihak ketiga dan firma yang diaudit.
Prosedur audit yang paling efektif dilakukan oleh auditor independen. Undang-undang saat ini di wilayah negara (yaitu, Pasal 12 Undang-Undang Federasi Rusia "Tentang Audit") menunjukkan batasan yang melaluinyamenetapkan kondisi independensi audit yang sama.
Reputasi organisasi audit
Etika auditor dalam kegiatan profesionalnya merupakan kategori yang sangat penting. Mereka harus mematuhi berbagai prinsip atau prasyarat, yang tidak hanya menyiratkan penciptaan reputasi yang baik bagi perusahaan audit dan karyawannya, tetapi juga dianggap sebagai aturan perilaku yang diterima secara umum di bidang yang bersangkutan. Selain yang tercantum di atas, prinsip-prinsip ini mencakup perilaku profesional dan integritas
Yang terakhir melibatkan penyediaan layanan profesional oleh seorang spesialis dengan tingkat perawatan yang tepat, ketelitian, efisiensi, serta penggunaan yang tepat dari kemampuan mereka. Penting untuk dicatat bahwa sikap bertanggung jawab dan rajin dari auditor terhadap pekerjaan mereka sendiri tidak boleh dianggap sebagai jaminan infalibilitas.
Perilaku profesional harus dipahami sebagai penghormatan terhadap prioritas kepentingan masyarakat dan tugas seorang spesialis terkait dengan menjaga reputasi tinggi profesinya, menahan diri dari melakukan tindakan yang tidak sesuai dengan pemberian layanan di bidang audit.
Perlu ditambahkan bahwa etika profesional auditor adalah kategori yang tidak terbatas pada aturan perilaku di atas. Dengan demikian, konsep perilaku profesional dalam hal apapun berlaku untuk semua bidang kegiatan auditor. Perlu diketahui bahwa etika dan pengaruh disiplinnya merupakan dasar pengaturan diri dari pekerjaannya. Spesialisharus selalu memperhatikan kepentingan orang lain. Tidak peduli seberapa sulit solusi mereka, orang tidak boleh, mengingat aspek teknisnya, melupakan akar masalahnya. Tidak mungkin melebih-lebihkan pentingnya kesadaran bagi auditor dan akuntan akan semangat profesi itu sendiri, yang berdampak pada masyarakat.
Selengkapnya tentang Kode
Melalui Kode Etik Profesi Spesialis Audit, aturan perilaku untuk spesialis ditetapkan, prinsip-prinsip dasar ditentukan. Yang terakhir, dengan satu atau lain cara, yang harus diperhatikan oleh para profesional dalam proses menjalankan fungsi kerja mereka.
Untuk menciptakan etika profesi diterapkan ketentuan ilmu umum. Etika tidak lebih dari cabang filsafat yang berkaitan dengan studi sistematis, dengan pertimbangan masalah pilihan publik, dengan konsep hal-hal baik dan buruk yang cenderung dipandu oleh seseorang, dan dengan makna bahwa suatu kegiatan pada akhirnya memiliki. Kebutuhan untuk mengatur perilaku etis kelompok profesional muncul karena tanggung jawab kepada masyarakat.
Auditor bagaimanapun bertanggung jawab kepada orang lain, termasuk mereka yang mengandalkan kejujuran, objektivitas, independensi mereka. Ini berkontribusi pada kegiatan bisnis yang menguntungkan.
Etika profesional mencakup seperangkat norma yang bersifat kerangka kerja, namun, meskipun ada, pertanyaan pilihan dalam beberapa kasus tetap hanya pada profesional:
- Imperatif - dibangun langsung di atas hardaturan. Mereka harus dipatuhi. Kerugiannya adalah bahwa dalam hal ini hanya kepatuhan pada prinsip yang dipertimbangkan, dan bukan konsekuensi dari tindakan tertentu.
- Utility - mempertimbangkan konsekuensi dari operasi tertentu daripada kepatuhan pada prinsip (dengan kata lain, pengecualian terhadap aturan dapat diterima). Kerugiannya adalah bahwa pendekatan yang disajikan membawa efek positif, dan semua orang mengikuti norma (jika ini tidak terjadi, maka pengecualian terhadap aturan menjadi aturan untuk semua orang, akibatnya aturan perilaku tidak dihormati.).
- Generalisasi adalah kombinasi yang sangat masuk akal dari pendekatan di atas. Ini melibatkan solusi untuk masalah pilihan dan menjawab pertanyaan: "Apa yang akan terjadi jika semua orang bertindak dengan cara yang sama dalam situasi yang sama?". Jika hasil tindakan tidak diinginkan, tindakan tersebut dianggap tidak etis - tindakan tersebut tidak boleh dilaksanakan.
Kesimpulan
Jadi, kami telah mempertimbangkan sepenuhnya ketentuan Kode Etik Profesi bagi para profesional yang terlibat dalam kegiatan audit. Perlu dicatat bahwa saat ini adalah kebiasaan untuk memilih kode internal, nasional dan internasional. Yang terakhir ini diadopsi oleh IFAC. Di dalamnya Anda dapat menemukan aturan baik secara umum untuk semua akuntan yang profesional di bidangnya, dan secara terpisah untuk auditor profesional yang bekerja secara independen.
Sebagai kode nasional di wilayah Federasi Rusia, Kode tersebut disetujui oleh Dewan Audit di bawah Kementerian Keuangan Rusia2003-28-08 melalui protokol No. 16, dan juga disepakati dengan Dewan Koordinasi Federasi Rusia. asosiasi profesional akuntan dan auditor. Perlu dicatat bahwa itu memperhitungkan semua persyaratan undang-undang yang berlaku di negara ini. Kode Nasional dikembangkan atas dasar rekomendasi dari Kode Etik IFAC dengan pelestarian sepenuhnya dari bagian dan pendekatan konseptual. Ini menetapkan aturan perilaku untuk spesialis di bidang yang bersangkutan dan mendefinisikan prinsip-prinsip utama yang harus mereka ikuti dalam pelaksanaan kegiatan profesional mereka.
Keberadaan kode pada level yang berbeda menyebabkan kontradiksi tertentu. Berkaitan dengan masalah ini, Kode Internasional mengatur sebagai berikut: jika satu atau lain ketentuan kode etik nasional bertentangan dengan ketentuan kode internasional, maka persyaratan nasional harus dipenuhi.
